УСН, ОСНО или патент: какую систему налогов выбрать

Пять режимов, между которыми на самом деле выбирают

Система налогообложения — это правило, по которому считается основной налог с вашей выручки. Выбор делается один раз, а меняется, как правило, только с начала следующего календарного года. Поэтому ошибка на старте живёт с бизнесом целый налоговый период: переиграть её в марте, увидев первые обороты, уже не получится.

Режимов, которые реально рассматривает малый бизнес, пять: упрощённая система с объектом «доходы», упрощённая система с объектом «доходы минус расходы», общая система, патент и налог на профессиональный доход. Ниже — что представляет собой каждый, по какой норме считается налог и на что смотреть, чтобы не переплатить.

Все ставки и пороги в этой статье приведены по редакции Налогового кодекса, действующей на август 2026 года, и каждый — со ссылкой на первоисточник. Это не формальность: правила по спецрежимам за последние два года переписывали трижды, и материалы даже прошлогодней давности сегодня вводят в заблуждение сильнее, чем помогают.

Упрощённая система, объект «доходы»: 6 процентов с выручки

Налог считается со всей поступившей выручки, расходы не учитываются вообще. Базовая ставка — 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса). Регионы вправе снижать её до 1 процента, но с 2026 года — уже не для всех подряд: пониженная ставка применяется только к видам деятельности, которые определяет Правительство, и только к тем, кто отвечает установленным им критериям. Изменение внёс закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, и оно закрыло популярный манёвр «перерегистрироваться в льготный регион ради ставки 1 процент».

Главный плюс режима — простота. Учёт сводится к книге доходов, спорить с инспекцией об обоснованности расходов не о чем, потому что расходы в расчёте не участвуют. Второй плюс менее очевиден: исчисленный налог уменьшается на страховые взносы. Организации и предприниматели с работниками вправе уменьшить его не более чем наполовину, а предприниматель без работников — на всю сумму взносов, без ограничения в 50 процентов (пункт 3.1 статьи 346.21). Для небольшой практики без сотрудников это часто означает, что налог обнуляется целиком, и режим оказывается дешевле любого другого.

Упрощённая система, объект «доходы минус расходы»: 15 процентов с прибыли

Здесь налог платится с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15 процентов (пункт 2 той же статьи 346.20), региональная вилка — от 5 до 15 процентов и с тем же ограничением 2026 года по видам деятельности.

Ключевая особенность, о которую спотыкаются чаще всего: перечень расходов закрытый. Уменьшить базу можно не на любые обоснованные траты, а только на те, что прямо названы в кодексе. Затрат, которые кажутся очевидно деловыми, в перечне может просто не оказаться — и инспекция снимет их при проверке.

Второй подводный камень — минимальный налог. Если по итогам года налог, посчитанный обычным способом, окажется меньше 1 процента от всей выручки, платить придётся этот 1 процент (пункт 6 статьи 346.18). То есть убыточный год на этом режиме всё равно не бесплатный. Разницу между минимальным и обычным налогом разрешено перенести в расходы следующих периодов, но деньги вы отдаёте здесь и сейчас.

Правило 60 процентов: как за минуту посчитать, что выгоднее

Сравнивать два варианта упрощёнки на глаз не нужно, у задачи есть точное решение. Режимы дают одинаковый налог, когда расходы составляют ровно 60 процентов выручки: 6 процентов от дохода равны 15 процентам от оставшихся 40 процентов. Отсюда простое правило.

• Расходы меньше 60 процентов выручки — выгоднее объект «доходы».
• Расходы больше 60 процентов выручки — выгоднее «доходы минус расходы».
• Расходы около 60 процентов — считайте по-настоящему, с учётом взносов и региональной ставки.

На цифрах при выручке 10 миллионов рублей это выглядит так. При расходах 4 миллиона объект «доходы» даёт 600 тысяч налога, а «доходы минус расходы» — 900 тысяч: первый вариант дешевле в полтора раза. При расходах 6 миллионов оба варианта дают ровно 600 тысяч. При расходах 7 миллионов картина переворачивается: 600 тысяч против 450 тысяч в пользу второго режима.

Две поправки к правилу. Первая: доля расходов считается по тем тратам, которые кодекс разрешает учесть, а не по всем платежам с расчётного счёта. Вторая: на объекте «доходы» налог ещё уменьшается на взносы, и для предпринимателя без работников это смещает точку равновесия дальше, иногда очень заметно. Поэтому торговля с наценкой 20 процентов почти всегда уходит на «доходы минус расходы», а услуги, где расходов почти нет, — на «доходы».

Налог на добавленную стоимость на упрощёнке: главное изменение

Раньше упрощёнка означала «без налога на добавленную стоимость», и многие до сих пор так думают. Это больше не так, а порог, после которого возникает обязанность, за последний год снизили.

Освобождение действует, пока доход не превысил 20 миллионов рублей за год. Эта величина установлена для периода с 2025 по 2028 год; дальше по тесту предшествующего года она снижается до 15 миллионов за 2029 год и до 10 миллионов за 2030 год и последующие. Для превышения уже в течение текущего года кодекс задаёт свои, сдвинутые на год величины, поэтому в 2029–2030 годах порог стоит перепроверять по актуальной редакции (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса). Обратите внимание: 60 миллионов, которые фигурируют в большинстве статей в интернете, — это устаревшая цифра.

Перешагнув порог, упрощенец выбирает между пониженными ставками и обычной. Пониженные — 5 процентов при доходе до 250 миллионов рублей и 7 процентов в диапазоне от 250 до 450 миллионов (пункт 8 статьи 164), но они не дают права на вычет входящего налога. Обычная ставка с 1 января 2026 года — 22 процента вместо прежних 20 (пункт 3 той же статьи, в редакции закона № 425-ФЗ), зато с вычетом. Что выгоднее, зависит от того, сколько налога вам предъявляют поставщики: при большой доле закупок у плательщиков налога обычная ставка с вычетом нередко оказывается дешевле пониженной.

Общая система: когда она неизбежна

Общая система — это налог на добавленную стоимость по ставке 22 процента плюс налог на прибыль 25 процентов для организаций (пункт 1 статьи 284) или налог на доходы физических лиц для предпринимателей. Учёт сложнее, отчётности больше, без бухгалтера здесь не обойтись.

Осознанно на неё идут в трёх случаях. Первый — ваши покупатели сами платят налог на добавленную стоимость и считают вычет: работая без него, вы фактически даёте им скидку в размере ставки, и в тендерах и оптовых поставках это решает. Второй — вид деятельности или структура собственников не позволяют применять спецрежим. Третий — вы переросли лимиты и слетели с упрощёнки в середине года.

Патент: самое резкое изменение 2026 года

Патент доступен только предпринимателям и только по видам деятельности из регионального перечня. Налог — 6 процентов, но не с реальной выручки, а с потенциально возможного годового дохода, который устанавливает субъект (статья 346.50). Заработали больше расчётной величины — доплачивать не нужно, в этом вся привлекательность режима.

А вот лимит выручки для патента резко поехал вниз. Право на режим теряется, если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей; с налогового периода 2027 года планка опускается до 15 миллионов, а базовая величина в кодексе — 10 миллионов (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45, в редакции закона № 425-ФЗ). Считайте это главной новостью года для тех, кто сидит на патенте: бизнес с оборотом 25–30 миллионов, который ещё в прошлом году спокойно работал по патенту, в 2026 году с него слетает.

Именно поэтому патент почти всегда берут вместе с упрощёнкой в качестве подложки. Если право на патент утрачено, вы падаете не на общую систему, а на упрощённую — при условии, что уведомление о ней подано заранее.

Налог на профессиональный доход

Режим для тех, кто работает сам: 4 процента с поступлений от физических лиц и 6 процентов с поступлений от организаций и предпринимателей (статья 10 закона № 422-ФЗ). Ни отчётности, ни кассы, ни обязательных взносов, всё считается в приложении налоговой.

Ограничения жёсткие. Нельзя нанимать работников по трудовым договорам, нельзя перепродавать чужие товары, а доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году (пункт 8 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ). Перешагнули порог — режим слетает с этого момента.

Но это не приговор, и здесь у закона есть спасательный круг, о котором обычно не знают. Предприниматель, утративший право на режим, вправе уведомить налоговую о переходе на упрощённую систему, единый сельскохозяйственный налог, патент или автоматизированную упрощёнку в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта — и тогда он считается перешедшим на выбранный режим с даты снятия с учёта, а не с начала следующего года (часть 6 статьи 15 закона № 422-ФЗ). Пропустите эти 20 дней — и остаток года действительно придётся провести на общей системе со всей её отчётностью.

Лимиты упрощёнки: до какого оборота можно на ней оставаться

Для организации, которая переходит на упрощёнку со следующего года, действует входной порог: доходы за девять месяцев текущего года не должны превысить 337,5 миллиона рублей, причём эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор (пункт 2 статьи 346.12). На предпринимателей входной порог не распространяется.

Верхняя граница для тех, кто уже работает на режиме, — 450 миллионов рублей. Право на упрощёнку теряется с первого числа того месяца, в котором произошло превышение, а не со следующего года (пункт 4 статьи 346.13). Если вы совмещаете упрощёнку с патентом, доходы для этого лимита считаются по обоим режимам вместе — это ровно тот случай, когда предприниматель считает себя в безопасности, а фактически уже вышел за границу.

Когда подавать уведомление

Действующий бизнес переходит на упрощёнку со следующего календарного года и подаёт уведомление не позднее 31 декабря. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель вправе уведомить налоговую в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт — и тогда режим применяется прямо с даты регистрации (пункты 1 и 2 статьи 346.13).

Пропустили срок — по умолчанию оказываетесь на общей системе со всеми её декларациями до конца года. Поэтому уведомление разумнее подавать одним пакетом с документами на регистрацию, а не откладывать «на потом, когда пойдут первые деньги».

Что об этом говорят суды

Позиции по спецрежимам собраны в Обзоре практики, утверждённом Президиумом Верховного Суда 4 июля 2018 года (текст обзора). Три пункта оттуда стоит знать любому, кто выбирает режим.

Пункт 1: инспекция не вправе ссылаться на то, что уведомление подано с опозданием, если она сама раньше фактически признала право на спецрежим — принимала авансовые платежи по упрощёнке и не требовала отчётности по общей системе. Просроченное уведомление — это не автоматический приговор, если налоговая целый год вела себя так, будто режим применяется законно.

Пункт 4: сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не основание складывать их доходы и объявлять об утрате права на упрощёнку, если каждый ведёт самостоятельную деятельность. Норма работает в обе стороны: она защищает реальный семейный бизнес и не спасает формальное дробление, где самостоятельности нет.

Пункт 7: объект налогообложения, выбранный в уведомлении, обязателен для налогоплательщика и не может быть изменён после начала налогового периода. Передумать в феврале и пересчитать год по другому объекту нельзя — отсюда и цена ошибки при выборе.

Пять ошибок, которые дороже всего обходятся

• Считать, что упрощёнка освобождает от налога на добавленную стоимость навсегда. Порог 20 миллионов рублей наступает быстрее, чем кажется, и подготовиться к нему нужно заранее.
• Выбирать объект «доходы минус расходы» по общей сумме затрат, не проверив, входят ли они в закрытый перечень кодекса.
• Брать патент без подложки в виде упрощёнки. При потере права на патент это разница между 6 процентами и общей системой.
• Не отслеживать лимиты при совмещении режимов: доходы по упрощёнке и патенту для верхней границы складываются.
• Подавать уведомление «потом». Пропущенный срок означает общую систему до конца года, и исправить это задним числом нельзя.

Как мы подбираем режим

Мы считаем не «как у всех», а по вашим цифрам: планируемая выручка, доля расходов, которые реально можно учесть, состав покупателей и то, нужен ли им вычет по налогу на добавленную стоимость. Отдельно проверяем региональный закон — ставка и перечень видов деятельности для патента у Санкт-Петербурга и Ленинградской области разные. На выходе вы получаете решение с расчётом и готовое уведомление, поданное в срок.

Если бизнеса ещё нет — начните со статей «Как открыть ИП» и «Как открыть ООО», а после регистрации понадобится расчётный счёт. Регистрацию с подбором системы налогов под ключ мы делаем на странице «Регистрация бизнеса».